Субсидиарная ответственность: чем финансовые проблемы компании грозят собственникам и руководству

Как доказывают вину

Быть в статусе КДЛ – это еще не приговор. Суд автоматически предполагает, на кого ляжет ответственность. Задача ответчика доказать, что на нем нет вины за финансовую несостоятельность должника. 

В каких случаях ответчик признается КДЛ:

• кредитор понес существенные убытки – более 25 %
  активов;
• отсутствие или неправильная информация в
  бухгалтерской отчетности;
• если половина требований – это задолженность по
  налогам, которая образовалась после наложения на руководителя административного,
  уголовного или налогового наказания;
• у компании-должника отсутствует документация,
  которая должна храниться в архиве компании;
• в  ЕГРЮЛ
  содержится недостоверная информация, то есть не были внесены необходимые
  изменения.

Рассмотрим каждый случай на примерах:

Существенный вред

Это самый распространенный повод возложения субсидиарной ответственности, когда одно лицо заключило недобросовестную сделку, а другое ее одобрило. Чаще всего это касается выведения активов. Спасением имущества компании занимается большинство руководителей. Хотя в данном случае целесообразнее позаботиться о доказательствах разумности своего управления организацией. Директор, который делает безосновательные переводы денежных средств на «левые» счета, автоматически попадает в список должников, подвергая риску личные сбережения. Если бы руководитель не принимал участие в выводе денег, он бы избежал субсидиарной ответственности.

Пример: По предложению одного из собственников компании были открыты 20 дочерних организаций. На оплату их уставного капитала было перечислено 300 млн рублей. Через 11 месяцев их акции этих организаций перешли к учредителям основной компании безвозмездно. В этот отрезок времени было реализовано за бесценок имущество, фактическая стоимость которого 450 млн рублей. В последующем налоговая выдвинула требования выплатить 50 млн рублей (по итогам проверки), этот долг и стал началом банкротства, так как средств для оплаты у организации не было. Суд привлек учредителей к ответственности на 2 млрд рублей.

Несоответствия в бухгалтерской отчетности

Если юридическое лицо не предоставило данные о бухучете или
они намеренно изменены на неверные, это затрудняет проведение процедуры
банкротства. В первую очередь не дает точной информации об имуществе должника.

Пример:
Конкурсному управляющему не были предоставлены все документы фирмы, отражающие
фактическое состояние дел банкрота. Такие действия убедили суд в необходимости
привлечения в качестве КДЛ управляющую компанию организации и ее руководителя.

Но не всегда искаженные или отсутствующие сведения дают основание наложить субсидиарку. Всё зависит от причины и обстоятельств непредоставления сведений.

Пример: Директор
доказал в суде, что все документы остались у прежнего руководителя компании, который
находился под следствием по делу за незаконный вывод средств со счетов фирмы.
Обстоятельства помогли руководителю не стать субсидиарным должником.  

Большая задолженность перед бюджетом

Если более половины всех долгов появилось после административного
или уголовного наказания должника, чаще всего это дочисления по налогам, предполагается
вина руководителя в финансовой несостоятельности компании. На практике, если
банкротство спровоцировано большими долгами по налогам, их будет погашать глава
и собственник организации. В большинстве случаев налоговую выгоду должники
получают от завышения расходов и вычетов по НДС при взаимодействии с фиктивными
фирмами-однодневками.

Пример: У
компании образовался долг по налоговым отчислениям, на погашение которых у
организации не было средств. После налоговой проверки выяснилось, что директор
переводил все доходы фирмы на счета, которые косвенно находились под его
контролем, а долги начислялись на организацию. В результате директор был
привлечен к субсидиарной ответственности.

Нехватка документации

В соответствии с законодательством фирма хранению подлежат
следующие документы:

• устав организации;
• протоколы о проведении общих собраний;
• список участников;
• заключения аудиторов и другие.

Если документация отсутствует, это может ввести в
заблуждение и не дает возможности оценить управление компанией, выявить настоящих
выгодоприобретателей.

Руководитель и учредитель в одном лице

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по обязательствам юридического лица имеет свои особенности. В ситуации, когда организацией управляет наёмный генеральный директор, какая-то доля финансовых рисков переходит на него. Согласно статье 44 закона «Об ООО» руководитель в ответе перед обществом за убытки, причинённые его виновными действиями или бездействием.

Ответственность директора ООО по долгам возникает, если имеются такие признаки виновных действий или бездействия:

• совершение сделки в ущерб интересам управляемого им предприятия, исходя из личного интереса;
• сокрытие информации о деталях сделки или неполучение одобрения участников, когда такая необходимость есть;
• непринятие мер для получения информации, имеющей значение для сделки (например, не проверена добросовестность контрагента или не выяснены сведения о лицензировании деятельности подрядчика, если характер работ требует это);
• принятие решений о сделке без учёта известной ему информации;
• подделка, утрата, хищение документов общества и др.

В таких ситуациях участник вправе подать в отношении руководителя иск о возмещении причинённого ущерба. Если же директор докажет, что в процессе работы был ограничен распоряжениями или требованиями собственника, в результате чего бизнес стал убыточным, то ответственность с него снимается.

А как быть, если управляющим фирмой выступает собственник? Сослаться в таком случае на недобросовестного наёмного руководителя не получится. Наличие непогашенных задолженностей обязывает единоличный исполнительный орган принять все меры к их погашению, даже если владелец единственный, и на первый взгляд, ничьи интересы своими действиями не ущемляет.

Показательно в этом смысле определение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 22.07.2014 г. по делу № А16-1209/2013, по которому с директора-учредителя взыскано 4,5 миллиона рублей. Имея фирму, которая много лет занималась тепло- и водоснабжением, в конкурсе на право аренды объектов коммунальной инфраструктуры он заявил новую компанию с тем же названием. В результате прежнее юрлицо осталось без возможности оказывать услуги, поэтому не погасило сумму ранее полученного займа. Суд признал, что неплатёжеспособность вызвана действиями владельца и обязал выплатить заём из личных средств.

Когда наступает субсидиарная ответственность руководителей?

Для директоров или собственников бизнеса привлечение к ответственности возможно при банкротстве или исключении ООО из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой. В первом случае ситуация сложнее: кредитору нужно доказать, что компания обанкротилась по вине контролирующего лица. Если же налоговая исключила фирму из ЕГРЮЛ, по долгам придется рассчитываться вне зависимости от того, по какой причине это произошло. Разберемся во всем детально.

Исключение ООО из ЕГРЮЛ

ФНС может исключить сведения из ЕГРЮЛ, если ООО не подает декларации и не пользуется банковскими счетами более одного года (ст. 21.1 № 121-ФЗ от 08.08.2021). Для этого налоговая принимает решение об исключении и в течение трех дней публикует сведения в органах печати. Кредиторы организации потом могут привлечь руководителя к субсидиарной ответственности и взыскать долги через суд.

Пример

Компанию исключили из ЕГРЮЛ, но у нее остались долги по зарплате перед сотрудниками. Один из них обратился в суд с иском к организации, требования удовлетворены, исполнительный лист выдан. Однако производство было окончено по причине отсутствия у должника имущества, на которое могло быть обращено взыскание. Позднее пристав вынес постановление о прекращении производства после исключения ООО из ЕГРЮЛ.

Тогда бывший сотрудник обратился в суд с исковым заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности в солидарном порядке генерального директора и учредителя компании, во время работы которых накопились долги. Ответчики не представили доказательства того, что взыскание долга стало невозможным вследствие действий участников ООО. Истец же подтвердил, что задолженность накопилась по их вине.

Суд установил, что ответчики уклонялись от исполнения первого решения, и удовлетворил требования истца (Решение № 2-2505/2019 2-2505/2019~М-2741/2019 М-2741/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2-2505/2019).

Примечание: под солидарной ответственностью подразумевается, что кредитор вправе потребовать исполнения обязательств как сразу от всех должников, так и от каждого по отдельности (ст. 323 ГК РФ).

Банкротство ООО

При банкротстве компании обратиться в суд с заявлением о привлечении должника к субсидиарной ответственности может арбитражный управляющий или кредиторы.

Обычно это выглядит так:

1. Кредитор обращается в суд с заявлением о банкротстве должника.
2. Суд назначает арбитражного управляющего, который пытается рассчитаться с долгами организации за счет ее имущества.
3. ООО закрывают.
4. Выясняется, что в банкротстве компании виноват директор или учредитель.
5. Кредитор взыскивает долги через суд.

Пример

ЗАО обратилось с иском к ООО для взыскания задолженности по ЖКХ. Долг был взыскан ранее по решению арбитражного суда: 66 457,26 руб. (основная сумма) + 60 704, 40 руб. (неустойка). В ходе разбирательств выяснилось, что компания ликвидирована и обанкротилась. Суд установил, что ответчик стал банкротом вследствие бездействия учредителей, поэтому основания для привлечения к субсидиарной ответственности есть. Деньги были взысканы в полном объеме.

Важно! Если должник докажет, что пытался рассчитаться с долгами самостоятельно, но по объективным причинам у него это не получилось, в удовлетворении иска о привлечении к субсидиарной ответственности кредитору могут и отказать

Другие причины

Есть и другие ситуации, в которых руководителя могут привлечь к субсидиарной ответственности:

1. Несвоевременная подача заявления о банкротстве. Все долги, которые появились после обращения в арбитражный суд, могут быть взысканы с руководителя.
2. Непредставление документов на имущество компании арбитражному управляющему (например, если утеряны или умышленно сокрыты). Тогда управляющий не сможет сформировать реальную конкурсную массу, а вот у кредиторов появится возможность привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности через суд в рамках отдельного производства.
3. Сокрытие дохода для снижения налога. Если ФНС это обнаружит, могут привлечь к административной или уголовной ответственности (в зависимости от тяжести содеянного), а также взыскать все суммы.
4. Совершение невыгодных сделок руководителем, если они нарушили интересы кредиторов. Но это нужно доказать в суде.

Также привлечение к субсидиарной ответственности возможно, если руководитель не внес изменения в ЕГРЮЛ или ЕФРСФДЮЛ при банкротстве организации.

Понятие субсидиарной ответственности

Понятие субсидиарной ответственности и условия ее наступления определены в статье 399 ГК РФ, согласно п. 1 которой до предъявления требований к лицу, которое несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

В литературе и словарях даются следующие определения понятия «субсидиарная ответственность»:

• Суть субсидиарной ответственности в том, что в соответствующих (предусмотренных) случаях лицо (субсидиарный должник) несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, которое является основным должником. И прежде чем обращаться с требованием к субсидиарному должнику, кредитор должен предъявить требование к основному должнику (Гражданское право: учебник: в 2 т. / О.Г. Алексеева, Е.Р. Аминов, М.В. Бандо и др.; под ред. Б.М. Гонгало. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Статут, 2018. Т. 2. 560 с.)
• Субсидиарная ответственность — право взыскания неполученного долга с другого обязанного лица, если первое лицо не может его внести. (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.)
• Субсидиарная ответственность, разновидность гражданско-правовой ответственности. Дополнительная ответственность лиц, которые наряду с должником отвечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязательства в случаях, установленных законом (например, субсидиарная ответственность родителей за вред, причиненный несовершеннолетними в возрасте от 15 до 18 лет) или договором (например, ответственность организации-гаранта по договору банковской ссуды). (Современная энциклопедия. 2000.)
• Субсидиарная ответственность (от лат. subsidiarus — резервный, вспомогательный) — один из видов гражданско-правовой ответственности; дополнительная ответственность лиц, которые наряду с должником отвечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязательства в случаях, предусмотренных законом или договором. В соответствии с ГК РФ субсидиарная ответственность, в частности несут: члены полного товарищества по обязательствам товарищества; члены потребительского кооператива по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива; собственник имущества, закрепленного за учреждением по обязательствам учреждения при недостаточности указанного имущества; основное общество (товарищество) в случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного общества (товарищества). (Юридическая энциклопедия. 2015.)

Таким образом, можно выделить следующие черты субсидиарной ответственности:

субсидиарная ответственность является дополнительной по отношению к ответственности основного должника.

субсидиарная ответственность может возникать на основании закона, иного правого акта или на основании договора.

субсидиарная ответственность — способ распределения имущественных последствий неисполнения обязательства между основным и дополнительным должником, при котором за неисполнение обязательства основным должником по требованию кредитора отвечает дополнительный должник.

Разновидности

Законодательно установлены следующие виды «субсидиарки»:

Договорная

Если основной ответчик, который подписал договор с
кредитором, не является добросовестным и отказывается погасить долговые
обязательства, независимо от того есть у него имущество для удовлетворения
кредитной организации или нет. В этом случае долг возвращает поручитель.

Распространенной практикой является привлечение КДЛ за несоответствие
бухгалтерской документации или ее отсутствие. Кроме того, существует
формулировка — «доведение компании до банкротства». Подать заявления с
требованием установления КДЛ может арбитражный управляющий, кредитор или
государственный орган. Причем арбитражный управляющий имеет заинтересованность
в назначении КДЛ, мотивированную законодательством. Он может потребовать 30 %
от той суммы, которую получится взыскать.

Внедоговорная

Этот вид ответственности применяется при банкротстве или
причинении вреда несовершеннолетними гражданами. Субсидиарная ответственность
при банкротстве имеет следующие виды:

• должник не в состоянии погасить весь долг;
• отсутствие заявления о несостоятельности, либо
  несвоевременной его подаче;
• ответственность за невыполнение Закона о
  банкротстве;
• субсидиарка за издержки, причиненные
  организации.

Если юридическое лицо не может ответить по своим долговым
обязательствам, субсидиарная ответственность ложится на лиц, которые управляли
организацией. В случае с несовершеннолетними (14-17 лет), ответ держат
родители, усыновители, опекуны, если виновник не имеет средств для возмещения
ущерба.

Что такое субсидиарная ответственность в гражданском праве

Это понятие означает обязанность расплатиться по долгам другого человека или организации. Согласно статье 399 ГК РФ, участниками субсидиарной ответственности являются три стороны:

• основной должник — тот, кто взял деньги в долг, в кредит, заключил сделку либо нанес материальный ущерб компании или частному лицу;
• кредитор — это может быть банк, владелец какой-либо собственности, частное лицо; то есть, тот, кому задолжали.
• субсидиарный должник — лицо, отвечающее по обязательствам основного должника в том случае, если последний не сможет погасить их.

ГК РФ Статья 399. Субсидиарная ответственность

1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ

Читать полностью

Согласно закону, субсидиарка возникает только по решению суда, а не просто при просрочке платежей. Простыми словами, долги разорившейся компании отдают ее руководители и владельцы, а иногда — главные бухгалтеры и третьи лица. Ключевой критерий: должно быть доказано, что их действия (или бездействие) привели к краху. При этом пока компания не банкротится, никто не обязан отдавать в счет погашения долгов личные средства и имущество.

Возникновение субсидиарной ответственности

Есть два вида ответственности: договорная и внедоговорная. В первом случае условия прописываются в договоре, и субсидиарный должник оплачивает долг за основного, независимо от степени своей вины. Во втором случае ответственность возникает при определенных обстоятельствах, например, у родителей, чей ребенок разбил чужое окно, или у руководителя компании, если он доказанно виноват в банкротстве своей фирмы.

В любом случае для взыскания долга с субсидиарного ответчика необходимо соблюдение следующих условий:

• основной должник отказался платить, и у него нет средств/имущества для взыскания;
• у должника нет встречных претензий к кредитору, а также он извещен о том, что долг будут требовать с другого лица.

Субсидиарный должник должен известить основного о том, что будет платить по его обязательствам. В дальнейшем он имеет право взыскать убытки.

Консультация юриста при наступлении субсидиарной ответственности

Отличия от солидарной ответственности

При субсидиарке можно переложить ответственность на другое лицо только в случае, когда доказана невозможность взыскания с основного должника. При солидарной ответственности кредитор вправе требовать выплат по долгам с любого из должников.

Субсидиарная ответственность	Солидарная ответственность
Ответственность дополнительного должника по отношению к основному	Общая (совместная) ответственность нескольких лиц, возникшая в результате принятия ими определенных обязательств
В случае взыскания субсидиарной ответственности с нескольких лиц, обязательство одного из них при погашении перестает существовать, даже если прочие субсидиарные ответчики не смогли погасить свою долю долга	Обязательство существует для всех солидарных должников в равной степени, пока оно не погашено полностью. Если один должник возьмет на себя полное погашение долга, все прочие должники будут освобождены от выполнения обязательств
До предъявления претензий к субсидиарному ответчику взыскатель обязан направить требования основному должнику	Поскольку солидарная ответственность предполагает равенство ее участников между собой и регламентируется договором, кредитору не нужно направлять какие-либо требования — он вправе сразу подать иск о взыскании долга
Если кредитор не может взыскать задолженность с основного должника, он имеет право заявить о своих претензиях к субсидиарному должнику	Кредитор, не сумевший удовлетворить свои требования через одного из должников, может взыскать долг с любого из прочих ответчиков

Кроме того, еще существует субсидиарно-солидарная ответственность. Она подразумевает, что есть несколько субсидиарных ответчиков, с которых уже долги могут взыскивать одновременно.

В качестве примера: компания банкротится с долгами на 90 миллионов рублей. Суд принял решение привлечь к ответственности гендиректора, его супругу и главного бухгалтера. С них будет взыскано солидарно по 30 миллионов рублей.

Субсидиарная ответственность в банкротстве. Основания. Не кратко.

Тут мы подробно раскроем, за что можно привлечь контролирующее должника лица к субсидиарной ответственности. Если не знаете, кто такие контролирующие лица, то прочитайте нашу статью на эту тему.

Действия или бездействие контролирующих лиц, которые повлекли банкротство

В законе о банкротстве дана размытая формулировка, за что контролирующее лицо можно привлечь к субсидиарке. Согласитесь, под формулировку «Если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника» можно подогнать практически любое действие, которое не понравится кредиторам или конкурсному управляющему, а еще учитывайте, что дела о банкротстве обычно рассматривается спустя несколько лет после того, как такие действия или бездействие совершены. 

Получалось бы совсем несправедливо, ведь кредиторы должны были бы доказать то, чего они вообще могут не знать (ну откуда им может быть известна внутренняя кухня?). Именно для этого в законе прописаны презумпции, то есть даются конкретные ситуации и разъясняется, что если такая ситуация имеет место, то контролирующее лицо должно доказывать, что он не виноват.

К таким презумпциям относятся:

01

Если контролирующее лицо совершило или одобрило сделку или сделки, причинившие вред кредиторам.Пример 1. Директор, зная, что у компании есть долги перед контрагентами, продал актив в 2 раза дешевле рынка или подарил. Пример 2. Участник, зная, что у компании есть долги перед контрагентами, одобрил сделку по продаже здания, принадлежащего компании.

02

Если контролирующие лица исказили бухгалтерскую документацию или не передали ее арбитражному управляющему после введения процедуры.Пример 1. После введения процедуры банкротства директор не передал документы по дебиторской задолженности или запасам управляющему.Пример 2. Директор не раскрывал в бухгалтерской документации реальный состав активов компании, то есть искажал документы бухгалтерского учета

03

Если в составе ваших кредиторов более 50% — это задолженность перед государством за нарушение административного, уголовного или налогового законодательства.Пример 1. По результата ВНП доначислили налогов на 100 рублей, а других кредиторов на 80 рублей.Пример 2. Компания или должностное лицо компании совершило административное правонарушение, штраф за которое составляет 100 рублей, а других кредиторов на 80 рублей.

В описанных случаях именно контролирующее лицо должно доказывать, что оно не виновато, а кредиторам хватит лишь сослаться на факт соответствующего события. Ну, по крайней мере так в законе написано. По факту кредитор все равно должен доказать всё сам.

Несвоевременная подача или неподача заявления о банкротстве

Вторым самым частым основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в рамках дел о банкротстве является неподача или несвоевременная подача заявления о банкротстве собственной компании.

Для привлечения к субсидиарной ответственности по названному основанию необходимо установить несколько фактов:

01
Наступил момент объективного банкротства — условия, при которых средний нормальный разумный руководитель точно бы пошел банкротить свою компанию

02
В течение месяца с момента наступления такого срока руководитель не обратился с соответствующим заявлением

Крайне важно, что даже если руководство должника будет привлечено к субсидиарной ответственности по этому основанию, с него взыщут не все долги, а также текущие требования кредиторов, которые возникли после возбуждения дела о банкротстве, а только ту задолженность, которая возникла по истечению месяца с момента объективного банкротства

Пример

01.05.2021 компания не заплатила одному из своих контрагентов. Ну с кем не бывает, заплатит попозже, но 15.06.2021 она не заплатила еще одному кредитору.

Допустим, к 01.07.2021 любому руководителю было бы понятно, что компанию уже не спасти, даже если взыскать всю дебиторскую задолженность и продать все имущество (пример очень простой, но для понятности лучше так).

У руководителя есть 1 месяц, чтобы с этого момента обратиться в суд с заявлением о банкротстве собственной компании.

Если руководство будет привлечено по этому основанию к субсидиарке, в размер ответственности войдут только требования кредиторов №3 и №4, то есть те, которые появились спустя месяц после появления признаков объективного банкротства.

Бывало такое, что при общих долгах компании в сотни миллионов рублей, по этому основанию субсидиарной ответственности взыскивали суммы намного меньше, так как большинство долгов возникло до момента объективного банкротства.

В каких случаях субсидиарная ответственность наступает для владельцев действующего бизнеса

Если компания работает в обычном режиме, то опасность для имущества ответственных лиц меньше, чем при банкротстве. Но бывает, что под удар попадают собственники и руководители действующего бизнеса.

Субсидиарная ответственность по кредитам

Иногда ответственные лица организации добровольно возлагают на себя это бремя. Так случается при получении кредитов. Кроме залога банки часто требуют у компаний дополнительное обеспечение — личное поручительство владельца бизнеса или директора. Поэтому может быть такая ситуация: компания работает и не собирается закрываться, но возникают временные финансовые трудности и организация допускает просрочку по кредиту.

Обычно в таких случаях банк по договору имеет право потребовать возврата всей суммы долга. Но если у компании проблемы с текущими платежами, то вряд ли она найдет средства для полного расчета с банком. Тогда кредитная организация получит свои средства за счет залога, а если имущества юридического лица не хватит, взыщет остаток с поручителей в порядке субсидиарной ответственности.

Согласно ст. 363 ГК РФ, поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно. В таком случае банк может взыскивать просроченный долг как с самой компании, так и с поручителя по своему выбору. Но кредитным договором может быть предусмотрена и субсидиарная ответственность поручителя.

Чтобы при просрочке по кредитам не пострадало имущество поручителей, постарайтесь договориться с банком об отсрочке платежей. Если это сделать не получилось, рассчитайтесь активами компании, переданными в залог.

Субсидиарная ответственность по налогам

С налоговыми задолженностями ситуация сложнее. Взыскать с ответственных лиц работающей компании долги по налогам в общем случае нельзя. Такое решение отражено в Постановлении КС РФ № 39‐П.

Конституционный Суд РФ решил, что налоговики могут предъявлять претензии к первым лицам компании только после ее ликвидации или признания недействующей.

Однако в решении есть оговорка: если проверяющие докажут, что юридическое лицо прикрывает незаконные действия КДЛ, то применить субсидиарную ответственность все‐таки можно, даже если компания еще работает.

КС РФ не определил, по каким критериям нужно в этом случае оценивать деятельность организации и ее КДЛ. Это остается на усмотрение судов, которые будут разбирать конкретные ситуации.

Например, Кировский районный суд г. Хабаровска в решении от 20.12.2017 по делу № 2—1528/2017 отказал представителям ФНС в иске о взыскании налоговой задолженности с руководителя действующей компании.Суд отметил, что, хотя из‐за действий директора у предприятия появились недоимки по налогам, нет фактов его личного обогащения. Деньги потратили на текущие расходы компании: выплату зарплаты и расчеты с контрагентами.

Если у компании появилась крупная налоговая задолженность, то, пока все не заплатите, не совершайте никаких действий, которые налоговики могут посчитать подозрительными. Таковыми они считают реорганизацию, продажу активов, массовое увольнение работников и т. п.