Ндс

Порядок применения налоговых вычетов

Все входные счета-фактуры (УПД) вносятся в Книгу покупок и продаж.

Все суммы, по которым можно исчислить НДС, прописываются в декларации, предоставляемой в электронном виде в ИФНС.

Налоговая служба может провести камеральную проверку и на ее основании принять НДС к вычету или отклонить. Также налоговый инспектор может значительно уменьшить сумму вычета. В данном случае разница должна быть возвращена в бюджет или может быть зачтена в счет предстоящих платежей.

НДС – самый сложный налог. Мы изложили основные моменты применения налоговых вычетов. Но в Налоговом кодексе РФ указано большое количество нестандартных ситуаций со ссылками на ряд статей, в которых НДС можно принять к вычету. К тому же требования постоянно меняются и дополняются.

Как избежать отказа в вычетах

Учетная практика по НДС свидетельствует, что отказ в вычете со стороны ИФНС может наступить в следующих случаях:

счет-фактура от поставщика содержит ошибки;
счет-фактура от поставщика отсутствует, а в документах на приход налог выделен;
поставщик не отразил операцию в налоговой документации (в книге продаж);
истек трехлетний срок предъявления НДС к вычету.

Риск отказа можно свести к минимуму, если:

проводить предварительную сверку с контрагентами, в первую очередь постоянными, связанными с фирмой крупными сделками;
хранить первичные бухгалтерские и налоговые документы в полном объеме;
не пропускать сроки, указанные в законодательстве для вычетов по НДС.

Расчет НДС в 2023 году

Выше мы рассказали о самой простой и распространенной ситуации, когда нужно рассчитать НДС. Но существует общая формула НДСН:

где НДС от реализации = Налоговая база * Ставка НДС.

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

На день оплаты товаров (работ, услуг);
На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

Мы уже упомянули ставку НДС 20%, но она не единственная, хотя и основная. В 2023 году действуют три ставки НДС:

0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
10% — при продаже товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны и некоторым другим;
20% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 20/120.

Пример 1.

ООО «Ромашка» продает контрагенту материалы на сумму 500 тыс. рублей. НДС по ставке 20% составит: 500 х 20% = 100 тыс. рублей. Общая стоимость с учетом НДС будет равна 600 тыс. рублей.

Пример 2.

ООО «Ромашка» покупает у поставщика материалы на сумму 600 тыс. рублей с НДС. Определим сумму налога и стоимость товаров без него:

поскольку НДС уже в цене, нужно применять ставку 20/120: 600 х 20 / 200 = 100 тыс. рублей;
стоимость товара без НДС 500 тыс. рублей (600 тыс. — 100 тыс.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар для перепродажи и заявили вычет НДС по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим определенная часть товара осталась нереализованной. Получается, что вычет по НДС был заявлен, а товар не продан. И теперь он может быть реализован только в рамках спецрежима. Но плательщиком НДС вы теперь не являетесь, значит, принимать вычет по этим товарам неправомерно. НДС придется восстановить, то есть начислить снова.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Когда платить НДС

НДС платят частями. Для этого рассчитывают размер налога за квартал и делят его на три платежа. Первую треть суммы платят сразу после подачи декларации — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Оставшиеся две части — до 28-го числа в следующие два месяца.

По желанию можно уплачивать НДС досрочно. Например, сразу всю сумму или ⅓ платежа в первом месяце, а всё остальное — во втором.

Ниже в таблице график платежей. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на первый рабочий день, который идёт за ним.

Налоговый период	Сроки уплаты НДС
I квартал	треть налога — до 28 апрелятреть налога — до 28 маятреть налога — до 28 июня
II квартал	треть налога — до 28 июлятреть налога — до 28 августатреть налога — до 28 сентября
III квартал	треть налога — до 28 октябрятреть налога — до 28 ноябрятреть налога — до 28 декабря
IV квартал	треть налога — до 28 январятреть налога — до 28 февралятреть налога — до 28 марта

Такой порядок действует только для обычного НДС. НДС при импорте уплачивают не по итогам квартала, а по итогам месяца, в котором товар ввезли из-за рубежа, — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

С начала 2023 года НДС платят в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Это значит, что сейчас не нужно готовить отдельный платёжный документ для НДС. В одной платёжке подают данные по всем налогам, сборам и взносам, которые платит бизнес. Дальше налоговая списывает с ЕНС нужную сумму налога — на основании поданной декларации.

Налог при ввозе из стран ЕАЭС уплачивают тоже в составе единого налогового платежа. Но перечислять его нужно в другие сроки — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

Что было до НДС и почему налоги росли

До введения НДС в России в 1991 году была другая система налогообложения. В основном использовались такие налоги, как НДПИ и НСП. НДПИ (налог на добавочную стоимость товаров и услуг) и НСП (налог на совокупный доход предприятий) имели свои особенности и ставки.

Одним из преимуществ введения НДС стало то, что ставки этого налога были ниже, чем у НДПИ и НСП. Но по мере течения времени ставки НДС постепенно росли.

Почему налоги росли и какие были особенности их расчета? Причиной роста ставок НДС были, в частности, экономические факторы, такие как инфляция и увеличение бюджетных потребностей государства. Способы расчета НДС также менялись, атакже регулярно обновлялись перечни товаров и услуг, на которые распространяется данный налог.

С появлением НДС другие налоги, такие как НДПИ и НСП, постепенно падали в употреблении. НДС стал основным и важным налогом, взимаемым на территории России. Таким образом, НДС заменил предыдущую систему налогообложения и стал основой для расчета и уплаты налогов в современной России.

Как НДС влияет на экономику — страшная правда

Очень сильно влияет!

НДС в структуре доходов бюджета России составил:

33% в 2013 году
34,2% в 2014 году
36,1% в 2015 году
34% в 2016 году
34,6% в 2017 году

*Информацию я подсмотрел в официальном документе «Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Получается, что НДС — это ни много ни мало треть доходов бюджета России!

Это очень важный налог, как вы уже поняли.

НДС — один из ключевых бюджетообразующих налогов для многих развитых стран. Для России в том числе. Регулируя ставку НДС, государство может влиять на уровень экономической активности в стране.

Как правило, чем выше налоги, тем больше тормозится экономическое развитие. Но если налог вообще отменить, то государство серьёзно потеряет в доходах.

Задача государства — отыскать ту золотую середину, когда и «волки сыты, и овцы целы». То есть сохраняется баланс между экономическим ростом и пополнением казны деньгами налогоплательщиков.

Если государство выставит большую ставку, у организаций будет оставаться меньше заработанных денег.

Для компаний с высокой нормой чистой прибыли небольшое повышение налога не критично. Ну поворчит собственник, что стал зарабатывать 19 миллионов вместо 20, и на этом остановится.

Но многие компании часто работают на грани рентабельности, например, крупные промышленные предприятия с длинным и технологически сложным производственным циклом.

Повышение НДС даже на 1−2 процента может привести к удару по таким предприятиям и фатальным последствиям в макроэкономике.

Чтобы остаться на плаву, компании начнут экономить на сырье, на рабочей силе. Качество продукции снизится, люди потеряют работу, покупательная способность населения будет снижаться. Замкнутый круг.

Если экономический рост в стране почти не наблюдается (1−2%), повышение налога почти наверняка приведёт в среднесрочной перспективе к следующим последствиям:

стагнация в коммерческом секторе
дополнительные расходы компаний на перепрошивку касс и POS-терминалов
рост розничных и оптовых цен — ускорение инфляции
повышение тарифов на коммунальные услуги
снижение покупательной способности у населения
ухудшение качества конечной продукции: предприятия будут вынуждены переходить на более дешёвые комплектующие, закупать дешёвое сырьё
рост безработицы
уход бизнеса в «тень», сокрытие им доходов, как следствие, упущенный доход у государства — налогов поступает меньше
повышение нагрузки на госбюджет: выплата большего числа пособий и т. д.

Если государство необдуманно повысит НДС, то выиграет только на коротком временном промежутке.

НДС — сейчас наиболее простой налог в плане сбора и учёта в России. Данные собирает специальная автоматизированная система контроля АСК НДС-3. Программа анализирует данные, которые подтягиваются в налоговую из банков, с расчётных счетов компаний, и POS-терминалов.

Работа комплекса уже тестируется в нескольких регионах РФ.

НДС ― это аббревиатура налога на добавленную стоимость. Когда говорят об НДС, вспоминают приписку «в том числе НДС» в магазинных чеках. Так и есть, налог на добавленную стоимость чаще всего встречается при продаже товаров и услуг.

Кроме этого, компания должна платить его в таких случаях:

занимается импортом, например, ввозит товары из Китая, чтобы перепродавать здесь дороже;
безвозмездно передает товары, услуги или имущественные права, скажем, дарит фотоаппарат по акции или передает в пользование машину;
проводит для себя строительно-монтажные работы: своими силами ремонтирует офис или делает в кафе пристрой для летней веранды.

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocтив мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

https://youtube.com/watch?v=IVGa9znYj3U%26pp%3DygVF0KfRgtC-INGC0LDQutC-0LUg0J3QlNChINC4INC60YLQviDQtdCz0L4g0LTQvtC70LbQtdC9INC_0LvQsNGC0LjRgtGM

Налог на добавленную стоимость существует в экономике порядка 65 лет. До этого компании преимущественно платили налог с продаж, который считался со всей выручки. Это осложняло учет, увеличивало налоговую нагрузку.

Платить налог не с оборота, а с выручки придумал Морис Лоре — министр экономики, промышленности и финансов Франции. Впервые этот налог был применен в колонии Кот-д’Ивуар в 1958 году. А затем уже был внедрен по всей Франции. Инициатива Лоре оказалась многообещающей и показала свою эффективность. Сейчас НДС введен почти во всех странах мира.

В России НДС появился с экономическими реформами в 1992 году. С 1 января 2019 года в РФ действует ставка этого налога — 20%, хотя еще недавно она составляла 18%. В большинстве европейских стран НДС также составляет 20%. А, например, в Греции, Польше, Литве, Ирландии ставка чуть выше — 21-23%.

А вот в США продолжает действовать архаический налог с продаж, его ставка в разных штатах для разного типа продуктов составляет от 3 до 15%.

В крупных компаниях для расчета и уплаты НДС выделяют отдельных бухгалтеров, так как работы по этому направлению немало. Разберем на примере, как считают НДС.

Магазин хозяйственных товаров покупает у поставщиков товар — скажем, коробки со стиральным порошком. Оптовик отгружает партию порошка на сумму 50 000 рублей, из расчета 200 рублей за коробку. Таким образом магазин для продажи приобрел 250 единиц товара (коробок).

В 50 000 рублей, которые магазин уже перевел поставщику, входит НДС 20% (то есть, 10 000 рублей), который поставщик затем перечислит в виде налога в бюджет. Для магазина этот НДС будет входящий. Доказательством того, что товар приобретен уже с учетом НДС, будут отчетные документы: счет-фактура, чек, накладная. Во всех этих формах налог обязательно указывается.

Затем магазин продает порошок в розницу по 300 рублей за коробку с выделенным НДС. Но так как НДС уже включен в цену закупленного товара, то у магазина образуется налоговый кредит. Сумма уже уплаченного за товар НДС будет учитываться при расчете налога с розничной продажи.

Магазин в ежеквартальной отчетности по НДС укажет, что уплатил сначала налог поставщику, получив “налоговый кредит”, что позволило ему уменьшить НДС, который будет начислен уже на розничную цену.

Главное об НДС в 5 пунктах

НДС — налог на добавленную стоимость. Им облагается разница между выручкой от продаж товаров или услуг и затратами на их покупку или производство.
НДС платят все компании и ИП на системах налогообложения ОСНО и ЕСХН. Также НДС нужно платить всем компаниям и ИП, которые выступают в качестве налоговых агентов по НДС или завозят товары из-за границы.
Бизнес может уменьшить сумму НДС к уплате на НДС, который выставляли поставщики. Для этого нужно, чтобы поставщики выделяли НДС в счетах-фактурах, которые передают бизнесу.
Декларации по НДС подают в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. При импорте из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары ввезли и приняли к учёту. При импорте из других стран НДС платят на таможне, отдельно декларацию подавать не нужно.
Уплачивают НДС единым налоговым платежом через единый налоговый счёт. Первую треть суммы налога платят сразу после подачи декларации — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Оставшиеся две части — до 28-го числа следующих двух месяцев.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Как узнать больше о налогообложении

НДС уплачивают на общей системе налогообложения и ЕСХН. В Skillbox Media есть статьи с подробным рассказом о том, кому эти режимы подходят и как на них работать: , .
Ещё в Skillbox Media есть гайды по другим режимам налогообложения: упрощёнке, патентной системе, автоматизированном упрощённом режиме и НПД — налоге для самозанятых. Разобрали в них, какие есть ограничения, какие налоги и взносы нужно платить, какую отчётность сдавать.
Если вы только начали разбираться в налогах и подбираете подходящую систему для своего бизнеса, прочитайте наш обзор систем налогообложения. Мы разобрались, в чём их различия и как между ними выбрать. В другой статье сделали отдельный обзор для индивидуальных предпринимателей.
В Skillbox есть курс «Профессия Бухгалтер». На нём учат вести бухучёт по российским стандартам, готовить отчёты, рассчитывать зарплату и работать в «1C».
Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Кто является плательщиком НДС

Налогоплательщики НДС — все компании и ИП, которые соответствуют хотя бы одному из этих условий: работают на налоговых режимах ОСНО или , выступают в качестве налоговых агентов по НДС или импортируют товары — ввозят их из-за границы. Разберём каждый из трёх случаев.

Уплата НДС на ОСНО и ЕСХН. Компании и предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения или применяют единый сельскохозяйственный налог, отчитываются по НДС всегда. Если в отчётный период не было продаж, они должны подать нулевую декларацию.

Отчётный период — период, по итогам которого рассчитывают налог и составляют налоговую отчётность. Отчётный период для НДС — квартал.

В некоторых случаях можно получить освобождение от уплаты НДС — например, когда выручка бизнеса не превышает установленных сумм. Подробнее об этом говорим .

Уплата НДС налоговыми агентами. Налоговые агенты — компании или индивидуальные предприниматели, которые платят НДС за третьих лиц.

Если компания или ИП становятся налоговыми агентами, они должны отчитаться и уплатить НДС вне зависимости от того, на каком режиме налогообложения они работают.

Полный перечень случаев, когда компании и ИП становятся налоговыми агентами, приведён в статье 161 НК РФ. Вот самые распространённые случаи:

Компания или ИП покупает товары или услуги у иностранного лица, не зарегистрированного на территории России в качестве налогоплательщика.Такие операции приравниваются к импорту, хотя фактически иностранное лицо находится в стране. В итоге налог на добавленную стоимость за иностранную организацию уплачивает покупатель, зарегистрированный в стране.Например, если ИП покупает технику у иностранной компании за 300 000 рублей, 50 000 рублей он должен перечислить в налоговую в качестве НДС.
Компания или ИП арендует или покупает имущество, которое принадлежит муниципалитету, региону или государству.Например, если предприниматель снимает офис у города и платит ежемесячную аренду 150 000 рублей — 25 000 рублей из этой суммы будут уходить на уплату НДС.
Компания или ИП продаёт конфискованное имущество или имущество, которое реализуется по решению суда. В этом случае нужно уплатить НДС с цены продажи.

Уплата НДС при импорте товаров. При ввозе товаров из-за рубежа компании и предприниматели уплачивают НДС на таможне или, при ввозе товара из стран ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана), в налоговой инспекции по месту учёта — независимо от системы налогообложения в стране экспорта.

Пример употребления на «Секрете»

Представим, что вы предприниматель, и вам нужно рассчитать сумму НДС, которую вы должны уплатить государству. Для этого вы должны знать, какие товары и услуги облагаются НДС, и с какой ставкой. Вам необходимо учесть, что ставки НДС могут различаться в зависимости от категории товара или услуги. Например, ставка НДС на продукты питания может быть 10%, а на некоторые услуги — 20%.

Предположим, вы продаёте продукты питания и оказываете некоторые услуги. В течение определенного времени продажи ваших товаров возрастали, а оказание услуг наоборот – падали. Вам необходимо правильно рассчитать сумму НДС, которую вы должны уплатить государству.

Для расчета НДС с вашей выручки необходимо вычесть стоимость товаров, на которые был уплачен НДС при их закупке. Полученное значение будет суммой, которую вы должны уплатить в качестве НДС. Таким образом, вы рассчитываете НДС на разницу между продажами и закупками.

В данном примере вы получите преимущество от использования НДС при закупках, так как вы можете вычесть сумму НДС, уплаченную на товары и услуги, из общей суммы НДС, которую вы должны уплатить государству. Это позволяет снизить финансовые издержки и сделать предприятие более конкурентоспособным.

Теперь вы понимаете, что такое НДС, как он работает и какие преимущества он может принести вашему бизнесу. Учтите, что это всего лишь пример, и в реальной жизни с расчетом НДС могут быть и другие особенности. Но понимание принципов работы этого налога поможет вам оптимизировать уплаты и избежать возможных ошибок при его расчете.

Налоговый вычет по НДС: как рассчитать НДС к уплате

Налоговый вычет — право бизнеса уменьшать сумму НДС к уплате на НДС, который выставляли поставщики. Итоговый НДС, который нужно уплатить в налоговую, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Исходящий НДС — НДС, который бизнес должен уплатить по итогам квартала.

Входящий НДС — НДС, который содержался в выставленных счетах поставщиков.

Исходящий НДС можно уменьшать на такие суммы:

НДС из счетов-фактур, который поставщики выставили бизнесу при покупке товаров или услуг;
НДС, который бизнес уплатил как налоговый агент;
НДС при ввозе товара из-за границы.

Разберём, как это работает на примере. Допустим, предприниматель закупил лозу на 900 000 рублей, сплёл из неё корзинки и продал их суммарно на 3 000 000 рублей. Рассчитаем НДС к уплате:

Исходящий НДС = 3 000 000 рублей × 20/120 = 500 000 рублей — этот НДС предпринимателю заплатили покупатели.
Входящий НДС = 900 000 × 20/120 = 150 000 рублей — этот НДС предприниматель заплатил поставщику лозы.
НДС к уплате = 500 000 − 150 000 = 350 000 рублей — этот НДС предприниматель должен будет уплатить в налоговую.

Уплата НДС выглядит как цепочка: каждое последующее звено вычитает из своего исходящего НДС деньги, которые заплатило предыдущему звену. Но бывают случаи, когда некоторые звенья из цепочки выбывают.

Так получается, когда в цепочке возникает бизнес, который НДС не платит, — например, компания на УСН. Тогда бизнес, который купил товар или услугу у такой компании, не может уменьшить свой НДС к уплате.

В нашем примере, если бы поставщик лозы работал на упрощёнке, предпринимателю бы пришлось уплатить в налоговую весь исходящий НДС — 500 000 рублей.

Получить налоговый вычет можно при выполнении следующих условий:

купленные товары или услуги используются в деятельности бизнеса, которая облагается НДС;
купленные товары или услуги отражены в бухгалтерской отчётности компании;
есть счета-фактуры, в которых поставщики товара или услуги выделили НДС с их стоимости.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при продаже своих товаров / работ / услуг рассчитывает налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный его поставщику.

Исходящий НДС — это сумма налога, которую продавец получает от покупателя. Он рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки НДС. Например, товар продан на сумму 1 миллион рублей плюс 20% НДС (0,2 миллиона рублей).

Предварительный налог — это налог, уплаченный в цену товаров / работ / услуг поставщика. Например, он закупил сырья на сумму 1,2 миллиона рублей, в том числе НДС в размере 0,2 миллиона, указанный в счете-фактуре за доставку.

Возмещаемый налог — это налог, который необходимо вернуть в бюджет. Ситуации, в которых это так, описаны в ст. 170 § 3 Налогового постановления.

Рассмотрим расчет налога на примере. Не будем далеко уезжать от Джузеппе (становится лесозаготовительной компанией) и Папы Карло (становится производителем деревянных домов ручной работы). Помимо Джузеппе, в цепочке должны появиться и другие поставщики (инструменты, оборудование, другое сырье, необходимое для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем Домострой:

Джузеппе доставил бревна на сумму 500 000 рублей, плюс 100 000 рублей НДС. Компания «Папа Карло» получила счет на общую сумму 600 тысяч злотых.
Папа Карло купил у Домострой все необходимое для производства дома. Последний выставил счет на сумму 120 000 фунтов стерлингов, включая НДС 20 000 фунтов стерлингов.
Компания Papa Carlo построила дом, учла стоимость материалов, заработную плату сотрудников и другие расходы, а затем добавила прибыль. В результате была получена сумма в размере 1 млн рублей. Также был начислен НДС в размере 0,2 млн рублей. Покупатель заплатит за дом 1,2 млн злотых.

Выходной НДС = 200 000 — (100 000 + 20 000) = 80 000, где:

200 000 — налог с покупателя дома;

100000 — предварительный налог, полученный от Джузеппе;

20 000 — предналоговый налог, полученный от Домостроя.

Компании, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают сотрудничать с одними и теми же налогоплательщиками. Если в цепочке расчета появляется счет-фактура без НДС (например, с IE в упрощенной системе налогообложения), вычитать из исходящей будет нечего — вычесть налог для компании будет невозможно.

При нулевой налоговой ставке некоторым предприятиям приходится проходить еще одну процедуру — это возврат налога. Представьте себе ситуацию, когда наш Папа Карло продает товары за границу. В этом случае ставка НДС будет 0%. Однако он купил сырьерасходные материалы от поставщика и полученный предналоговый налог.

Если вы воспользуетесь стандартной формулой, вы получите отрицательное значение для оплаты. Например, следуя нашему примеру выше:

Следовательно, бюджет должен не папа Карло, а бюджет, который ему должен. Возмещается 120 000 ₽. Это непростая процедура. Государство должно следить за тем, чтобы его не обманули. Долго проверяет документы, в случае сомнений назначает выездные проверки, поэтому компания должна подготовиться ответственно и не давать поводов сомневаться в своих честных намерениях.

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
банковские и страховые структуры;
обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
таможенные посредники.

НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.

НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.

В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.

Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.

Налог с продаж претерпел некоторые изменения:

стал взиматься однократно, что не так сильно замедляло оборот капитала, а поступление налога в бюджет происходило более быстрыми темпами;
стал взиматься, как правило, на стадии розничной торговли.

https://youtube.com/watch?v=Co1Ork2Mrco%26pp%3DygVF0KfRgtC-INGC0LDQutC-0LUg0J3QlNChINC4INC60YLQviDQtdCz0L4g0LTQvtC70LbQtdC9INC_0LvQsNGC0LjRgtGM

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п

Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы

https://youtube.com/watch?v=8eazUzHjwiM%26pp%3DygVA0JrQsNC6INGA0LDQt9C-0LHRgNCw0YLRjNGB0Y8g0YEg0L3QsNC70L7Qs9Cw0LzQuCDRh9Cw0LnQvdC40LrRgw%253D%253D

Преимущество НДС перед другими налогами

НДС, или налог на добавленную стоимость, является одним из самых распространенных налогов в мире. Перед другими налогами, его преимущество заключается в том, что он уплачивается только при продаже товаров или оказании услуг, исключая внутреннее потребление.

Примером можно привести следующую ситуацию: если ставка НДС составляет 20%, то на каждые 100 рублей прибыли в цепочке производитель-поставщик-покупатель будет уплачено 20 рублей НДС.

Именно поэтому НДС является финансово выгодным для государства налогом. В то время как другие налоги, такие как налог на прибыль или НДФЛ, работают по принципу уплаты налогов только один раз и на одном этапе, НДС позволяет получать доходы в течение всей цепочки производства и поставок.

Еще одной особенностью НДС является возможность гибкого установления ставок. Исходя из своих экономических и социальных целей, государство может устанавливать различные ставки НДС для разных категорий товаров и услуг. Например, ставка НДС на основные продукты питания может быть ниже, чем на роскошные товары.

Почему НДС является налогом «в секрете»? Такое название связано с тем, что НДС просто включается в стоимость товаров и услуг и не указывается отдельно. Как правило, потребитель даже не замечает, сколько именно НДС он платит, поскольку этот налог является частью общей стоимости товара или услуги.

В итоге, преимущество НДС перед другими налогами заключается в его особенностях расчета и уплаты, а также в гибкости ставок НДС для разных категорий товаров и услуг. Все это позволяет государству получать значительные доходы в течение всей цепочки производства и сокращать уровень необлагаемых налогом потребительских доходов.

Когда можно не платить НДС

В некоторых случаях компании и ИП могут не платить НДС. Например, если они работают на ОСНО или ЕСХН и имеют право на освобождение от налога, работают на спецрежимах налогообложения или занимаются деятельностью, которая не облагаются налогом. Разберёмся подробнее.

Освобождение от НДС на ОСНО и ЕСХН. Подробно случаи, в которых компании и ИП могут не платить НДС на этих режимах, описаны в статье 145 НК РФ.

Компании и ИП на ОСНО могут освободиться от уплаты НДС, если сумма выручки от продаж (без учёта НДС) за три предыдущих месяца не превышает 2 000 000 рублей.

Допустим, в период с января по март предприниматель продал рюкзаков на 120 000 рублей. При 20% выручка составила 100 000 рублей. Соответственно, предприниматель может не уплачивать НДС.

Освобождение от НДС действует год, но выручку нужно контролировать каждый месяц. Если она превысит 2 000 000 рублей за любые три месяца подряд, то компания или ИП потеряет право на освобождение с первого числа месяца, в котором зафиксировали превышение. Нужно будет уплатить НДС на сумму выручки, полученную с этого дня.

Чтобы получить освобождение, нужно подать уведомление в налоговую — до 20-го числа месяца, с которого планируют не платить налог. К уведомлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение:

выписку из (только для компаний);
выписку из (только для ИП);
выписку из .

Компании и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от налога в двух случаях:

Если они применяют этот налоговый режим первый год.
Если за предыдущий год они не превысили норматив по выручке от сельскохозяйственной деятельности в 60 миллионов рублей.

Чтобы реализовать право не платить НДС, компании и ИП на ЕСХН должны подать соответствующее уведомление в налоговую — до 20-го числа месяца, с которого планируют не платить налог. Посмотреть и скачать форму уведомления можно здесь. Дополнительные документы прикладывать не нужно.

Спецрежимы без НДС. Компании и ИП, которые работают на налоговых режимах УСН, АУСН, ПСН и НПД, не платят НДС со своих продаж. Исключение — случаи, когда они выступают налоговыми агентами или вывозят товары из-за рубежа. Подробнее об этом говорили в предыдущем разделе.

Операции, которые не облагаются НДС. Компании или ИП не должны платить НДС, если занимаются некоторыми видами деятельности:

Продают некоторые медицинские товары — например, очки и оправы к ним, устройства для реабилитации людей с инвалидностью, протезы. Полный перечень таких товаров можно посмотреть .
Продают доли в праве собственности, ценные бумаги и производные финансовые инструменты.
Продают исключительные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Оказывают медицинские услуги — кроме ветеринарных, косметических и санитарно-эпидемиологических.
Оказывают услуги страхования.
Передают в пользование жилые помещения, расположенные в жилищном фонде.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведён в статье 149 НК РФ.

С 2022 года от уплаты НДС также освободили компании и ИП из сферы общепита. Подробнее об этом — на сайте ФНС. Получить освобождение можно, если за предшествующий календарный год соблюдены такие условия: